Ve pondělním článku o návrzích na změnu daňového systému z dílny ODS (
Daňová reforma ODS dostává jasnější obrysy) jsme se v jednom odstavci zmínili o vztahu daní, sociálních dávek a pasti chudoby. V této souvislosti se v ČR stále ještě nediskutuje o jednom ze způsobů, jak tento problém řešit.
Možností, jak "ohnout" křivku čistého příjmu tak, aby byli motivováni zaměstnanci v určitém pásmu hrubých příjmů k hledání zaměstnání či zvyšování pracovního úsilí, je zavedení daňových kreditů, známých například z USA či Velké Británie. Hlavním principem je skutečnost, že část sociálních dávek (daňový kredit) s příjmem neklesá, ale do určité úrovně naopak roste. Jak by mohl takový systém vypadat v ČR?
Pro ilustraci jsme zvolili následující příklad inspirovaný americkým systémem EITC. Základem je rovná daň (20%), odečitatelné položky neexistují. Až do hrubého měsíčního příjmu ve výši 11 500 Kč by rostl daňový kredit (cca 10 000 Kč po zaplacení sociálního a zdravotního pojištění - phase-out point). Výše daňového kreditu by činila 40% daňového základu a maximální hodnota by mohla dosáhnout 4 000 Kč. Poté by daňový kredit postupně klesal. Jeho výše by se snižovala o 20% (phase-out rate) z toho, o kolik by daňový základ převyšoval 10 000 Kč. Nulového daňového kreditu by dosáhl člověk s hrubým příjmem zhruba 28 500 Kč. Až do hrubého příjmu 16 300 Kč by daňový kredit převyšoval daňový závazek. Celý systém by mohl být doplněn sociální dávkou ve výši 5 000 Kč pro nezaměstnané a postupně klesající až do dosažení příjmu, jemuž odpovídá daňový základ ve výši 5 000 Kč.
Zdroj: Patria Online
Do hrubého příjmu ve výši cca 5 800 Kč by se tento systém choval podobně jako současný systém. V intervalu hrubých příjmů 5 800 až 11 000 Kč by mezní zvýšení čistého příjmu při růstu hrubé mzdy bylo vyšší než u současného systému i systému navrhovaného ODS. Lidé v této příjmové oblasti by tedy byli lépe motivováni k práci. Vzhledem k tomu, že past chudoby se týká právě zaměstnanců s nejnižšími příjmy, mohl by tento systém vést ke snížení dobrovolné nezaměstnanosti. Zhruba na úrovni hrubého příjmu ve výši 22 000 Kč sice křivka navrhovaného systému klesá pod křivku zobrazujícího současný stav pro rodinu typu 2+1, díky současnému progresivnímu zdanění se však při vyšším příjmu obě křivky překříží. Zde jde pouze o příklad. Na základě analýzy trhu práce by ovšem pomocí daňových kreditů bylo možné "vysoustružit" nejvhodnější systém daní a sociálních dávek, který by splňoval požadavek minimalizace negativní motivace k hledání zaměstnání a zároveň neudělal díru do veřejných financí.
David Marek